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因未調(diào)整事項(xiàng)而發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

時(shí)間:2024-07-15 15:36:11 審計(jì)報(bào)告 我要投稿
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因未調(diào)整事項(xiàng)而發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

  1.因未調(diào)整事項(xiàng)而發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

因未調(diào)整事項(xiàng)而發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

  ××有限公司董事會(huì):

  我們接受委托,審計(jì)了 公司 年 月 日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由 公司負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是對這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中,我們結(jié)合 公司的實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

  經(jīng)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn) 公司 年 月份預(yù)付的下年度產(chǎn)品廣告費(fèi) 元,全部作為當(dāng)月費(fèi)用處理。我們認(rèn)為,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,預(yù)付的產(chǎn)品廣告費(fèi)應(yīng)作為待攤費(fèi)用處理,但 公司未接受我們的意見。該事項(xiàng)使 公司 月 日資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)減少 元,該年度損益表的利潤總額減少 元。

  我們認(rèn)為,除存在本報(bào)告第二段所述預(yù)付產(chǎn)品廣告費(fèi)的會(huì)計(jì)處理不符合規(guī)定外,上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《 會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,在所有重大方面公允地反映了貴公司 年 月 日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及資金變動(dòng)情況,會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所:(公章)

  地址:

  中國注冊會(huì)計(jì)師:(簽名蓋章)

  年 月 日

  2.因?qū)徲?jì)范圍受到限制而發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告

  ××有限公司董事會(huì):

  我們接受委托,審計(jì)了 公司 年 月 日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由 公司負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是對這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中,我們結(jié)合 公司的實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

  我們于 年 月 日以后接受貴公司委托進(jìn)行審計(jì),由于我們無法利用滿意的審計(jì)程序證實(shí)期初存貨數(shù)量的價(jià)值,因而期初存貨的某些調(diào)整將影響該年度的利潤總額。

  我們認(rèn)為,除存在本報(bào)告第二段所述期初存貨價(jià)值無法證實(shí)可能造成的影響外,上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《 會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,在所有重大方面公允地反映了 公司 年 月 日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及資金變動(dòng)情況,會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所:(公章)

  地址:

  中國注冊會(huì)計(jì)師:(簽名蓋章)

  年 月 日

  3.因不符合一貫性原則的事項(xiàng)而發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

  ××有限公司董事會(huì):

  我們接受委托,審計(jì)了 公司 年 月 日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由 公司負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是對這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中,我們結(jié)合 公司的實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

  經(jīng)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn) 公司在該年度內(nèi)的產(chǎn)成品計(jì)價(jià)采用后進(jìn)先出法,而上年度采用的是先進(jìn)先出法。由于上述存貨計(jì)價(jià)方法的變更,致使 公司該年度利潤總額減少 元。

  我們認(rèn)為,除本報(bào)告第二段所述存貨計(jì)價(jià)方法變更造成的影響外,上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《 會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,在所有重大方面公允地反映了 公司 年 月 日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及資金變動(dòng)情況,會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所:(公章)

  地址:

  中國注冊會(huì)計(jì)師:(簽名蓋章)

  年 月 日

  附:

  保留意見是指注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)報(bào)表的反映有保留的審計(jì)意見。

  注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)過審計(jì)后,認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是恰當(dāng)?shù)模存在著下述情況之一時(shí),應(yīng)出具表示保留意見的審計(jì)報(bào)告:

  ① 個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定,被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整;

  ② 因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制,無法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù);

  ③ 個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則。

  上述條件要求注冊會(huì)計(jì)師在遇到可能對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生較大影響的重要事項(xiàng)時(shí),應(yīng)在審計(jì)意見中加以保留。這些保留事項(xiàng)是對其重要性或影響程度的判斷而言的二如性質(zhì)嚴(yán)重,應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。這是注冊會(huì)計(jì)師提出審計(jì)意見時(shí)必須注意的。

  注冊會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)于“意見段”之前另設(shè)“說明段”,以說明所持保留意見的理由,并在“意見段”中使用“除存在上述問題以外”,“除上述問題造成的影響以外”或“除上述情況待定以外”等術(shù)語。除使用保留意見的特定術(shù)語之外,其余應(yīng)該使用無保留意見的審計(jì)報(bào)告的術(shù)語,表示其他事項(xiàng)已作了公允的反映。公司未接受我們的意見。該事項(xiàng)使 公司 月 日資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)減少 元,該年度損益表的利潤總額減少 元。

  我們認(rèn)為,除存在本報(bào)告第二段所述預(yù)付產(chǎn)品廣告費(fèi)的會(huì)計(jì)處理不符合規(guī)定外,上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《 會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,在所有重大方面公允地反映了 公司 年 月 日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及資金變動(dòng)情況,會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。

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