(2.1)多列總額
出納員或收款員故意將現(xiàn)金支出日記賬合計(jì)數(shù)多計(jì)，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金日記賬賬面余額減少，從而將多余的庫存現(xiàn)金占為己有。
控制：與現(xiàn)金收入少列總額的防范措施一致，主要采用分工登記現(xiàn)金賬簿來相互牽制。
(2.2)涂改憑證金額、日期
會(huì)計(jì)人員利用原始憑證上的漏洞或業(yè)務(wù)上的便利條件，將憑證上的支出金額放大，或?qū){證上的日期改為可報(bào)賬日期，從而貪污現(xiàn)金。
控制：會(huì)計(jì)主管或指定人員審查現(xiàn)金支出原始憑證數(shù)量、單價(jià)、金額、合計(jì)等有無漏洞，簽發(fā)日期有無疑點(diǎn)，審核無誤后，簽章批準(zhǔn)方可辦理現(xiàn)金收付記賬憑證。
(2.3)張冠李戴
會(huì)計(jì)人員利用財(cái)務(wù)處理上的技巧，會(huì)計(jì)上使用張冠李戴的手法，將實(shí)際用銀行存款支付業(yè)務(wù)，記入現(xiàn)金科目，從而將該部分現(xiàn)金據(jù)為己有。
控制：主管會(huì)計(jì)或其指定審查人員審查現(xiàn)金支付有無真實(shí)完整的原始憑證。 (2.4)錦上添花
會(huì)計(jì)人員利用原始憑證上的漏洞和工作上的方便條件，在憑證上添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，從而達(dá)到加碼報(bào)銷而貪污現(xiàn)金的目的
控制：審查現(xiàn)金支付原始憑證，審查憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)。查證時(shí)應(yīng)注意有無弄虛作假，營私舞弊等情況。
(2.5)一石二鳥，重復(fù)報(bào)銷
把已報(bào)銷的憑證重復(fù)入賬，再次報(bào)銷，貪污現(xiàn)金。或會(huì)計(jì)人員把留下的不能報(bào)賬的原始單據(jù)報(bào)賬，將支付的現(xiàn)金占為己有。
控制：任何款項(xiàng)的支付都要有合理、合法的付款原始憑證，并由經(jīng)辦人簽字證明，有關(guān)負(fù)責(zé)人審核同意后，出納員才能據(jù)以付款。這樣可以防范將不能報(bào)銷的單據(jù)報(bào)銷及重復(fù)報(bào)賬。
(2.6)虛構(gòu)內(nèi)容，貪污現(xiàn)金
虛列工資、補(bǔ)貼等，而將報(bào)銷的現(xiàn)金占為己有。
控制：薪金的現(xiàn)金支出，應(yīng)先由單位的人事部門編制薪金支付單，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)人事部門主管簽字同意的薪金支付單來提取和發(fā)放現(xiàn)金。薪金領(lǐng)取簽收單據(jù)應(yīng)給記賬員記賬。這樣可防止財(cái)務(wù)人員虛列薪金。
(2.7)偷梁換柱
會(huì)計(jì)人員或有關(guān)業(yè)務(wù)人員利用工作上的便利條件和機(jī)會(huì)，更換發(fā)票，貪污現(xiàn)金。
控制：會(huì)計(jì)主管或其指定人員審查憑證在簽發(fā)單位名稱、地址、接受單位名稱、簽發(fā)日期、內(nèi)容摘要等方面的內(nèi)容是否齊備，若有疑點(diǎn)應(yīng)繼續(xù)查證，審核無誤后，簽章批準(zhǔn)方可辦理現(xiàn)金支付記賬憑證。
3、“小金庫”的內(nèi)部控制
凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入，且未列入本單位財(cái)務(wù)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算，私存私放的各項(xiàng)資金均為“小金庫”。
(1)“小金庫”主要表現(xiàn)形式
(1.1)違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”;
(1.2)用資產(chǎn)處臵、出租收入設(shè)立“小金庫”;
(1.3)以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”; (1.4)經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”;
(1.5)虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”;
(1.6)以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”;
(1.7)上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。
(2)“小金庫”的控制
“小金庫”的特點(diǎn)是，單位有關(guān)人員采取收入不入賬、隱瞞收入、虛列成本、加大成本等手段，把應(yīng)納入單位財(cái)務(wù)制度管理的資金，轉(zhuǎn)移到賬外，大搞體外循環(huán)。
(2.1)控制銀行開戶
一些單位經(jīng)常以各種理由在同一銀行的不同營業(yè)機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所開立賬戶，或者同時(shí)跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶。將單位公款以職工個(gè)人名義存入銀行。單位這樣作的目的經(jīng)常是在搞“小金庫”，方便支取。
(2.2)控制各項(xiàng)收入和支出
對(duì)各項(xiàng)收入和支出實(shí)施有效的監(jiān)督，加強(qiáng)稽核，通過對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿的審查，發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，防止收入流失，資金轉(zhuǎn)移。
(2.3)建立健全舉報(bào)有獎(jiǎng)機(jī)制
分配不均的時(shí)候，自然有人不平衡，舉報(bào)有獎(jiǎng)機(jī)制使上級(jí)單位可以更有效地發(fā)現(xiàn)“小金庫”的存在。
(2.4)加大懲處力度
發(fā)現(xiàn)“小金庫”后，對(duì)相關(guān)單位負(fù)責(zé)人要嚴(yán)加處臵，加大力度，使私設(shè)“小金庫”的人聞風(fēng)喪膽。
(二) 銀行存款的內(nèi)部控制
1、銀行存款內(nèi)部控制的要點(diǎn)
銀行存款的控制要點(diǎn)是銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。具體內(nèi)容包括：
(1.1)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。
應(yīng)當(dāng)定期檢查清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。 (1.2)出納員負(fù)責(zé)辦理存款、取款和登記銀行存款日記賬工作，但不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等會(huì)計(jì)賬簿的記錄工作。
(1.3)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理和控制。 (1.4)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。
(1.5)加強(qiáng)票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
(1.6)嚴(yán)格銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
2、銀行存款業(yè)務(wù)常見漏洞及控制
(1).制造余額漏洞
會(huì)計(jì)人員利用工作上的方便條件和機(jī)會(huì)及銀行結(jié)算業(yè)務(wù)上的漏洞，故意制造銀行存款日記賬余額上的漏洞，來掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為。也有的在月末結(jié)算銀行存款日記賬試算不平時(shí)，乘機(jī)制造余額漏洞，為今后貪污作準(zhǔn)備。
控制：月末由稽核員或其他記賬人員核對(duì)銀行存款日記賬、與銀行存款有關(guān)
對(duì)應(yīng)科目明細(xì)賬和總分類賬，核對(duì)銀行存款賬簿可及時(shí)發(fā)現(xiàn)核算錯(cuò)誤，保證賬賬相符和記錄正確。
(2).私自提現(xiàn)
會(huì)計(jì)人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根，不記賬。
控制：支票應(yīng)根據(jù)編號(hào)按順序簽發(fā)，未使用的空白支票應(yīng)妥善保管。作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”戳記并與存根聯(lián)一起保存在支票本內(nèi)，保持號(hào)碼的連續(xù)性和完整性。同時(shí)應(yīng)設(shè)臵支票登記簿，對(duì)已經(jīng)使用和作廢的支票在登記簿上作詳細(xì)記錄。
(3).移花接木
在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上，將銀行存款收支業(yè)務(wù)同現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)混同起來編制記賬憑證，采用移花接木的手法，用銀行存款的收支代替現(xiàn)金的收支，從而套取現(xiàn)金并據(jù)為己有。
(4).公款私存
利用經(jīng)管現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及銀行存款業(yè)務(wù)的便利條件，將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭，從而達(dá)到侵吞利息或長期占用單位資金的目的。
移花接木和公款私存的控制：出納員根據(jù)銀行存款收付記賬憑證登記銀行存款日記賬;會(huì)計(jì)人員根據(jù)收付憑證登記相關(guān)對(duì)應(yīng)賬戶明細(xì)賬;總賬會(huì)計(jì)登記銀行存款總賬;各記賬人員在記賬憑證上簽章，分工登記賬簿，可保證銀行存款收支業(yè)務(wù)有據(jù)可查，并保證各賬之間相互制約，防止舞弊。
(5).出借轉(zhuǎn)賬支票
非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務(wù)結(jié)算，或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票為他人做買賣充當(dāng)?shù)盅骸?/p>
控制：所有支票必須預(yù)先連續(xù)編號(hào)，空白支票應(yīng)存放在安全處，嚴(yán)格控制，妥善保管。
(6).轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)
會(huì)計(jì)人員或有關(guān)人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行時(shí)作分錄借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)付賬款”，提取現(xiàn)金給外單位時(shí)，作分錄借記“現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”，同時(shí)借記“應(yīng)付賬款”，貸記“現(xiàn)金”。
控制：負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)貨幣資金支出的工作;負(fù)責(zé)應(yīng)收款的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)銀行存款收入的工作。
(7).涂改銀行對(duì)賬單
涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額，從而掩飾從銀行存款日記賬中套取現(xiàn)金的事實(shí)。
控制：負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單和銀行存款賬面余額的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)銀行存款收入、支出或編制付款憑證業(yè)務(wù)。
(8).支票套物
擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購商品或物資，不留存根，不記賬，將所購商品或物資據(jù)為己有。
控制：要建立嚴(yán)格的支票使用制度，每項(xiàng)支票支出，都必須經(jīng)過指定的支票簽署者的審批并簽發(fā)，都必須有經(jīng)核準(zhǔn)的發(fā)票或其他必要的憑證作為書面證據(jù)。
(9).入銀隱現(xiàn)
以支票提現(xiàn)時(shí)，只登記銀行存款日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，從而將提出的現(xiàn)金據(jù)為己有。
控制：對(duì)照審核現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
(10).套取利息
會(huì)計(jì)人員利用賬戶余額平衡原理采取支取存款利息不記賬的手法將其占為己有。單位貸款利息，按規(guī)定應(yīng)抵減存款利息后列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。月終結(jié)算利息時(shí)，若只記貸款利息而不記存款利息，銀行存款日記賬余額就會(huì)小于實(shí)有額，然后再把支出利息部分款項(xiàng)不入日記賬，余額就自動(dòng)平衡，該項(xiàng)利息也就被貪污了。 控制：由非出納人員逐步核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
(三)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制
1、固定資產(chǎn)控制的目標(biāo)
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)可以確定為：第一，保護(hù)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全完整;第二，確保固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性;第三，促進(jìn)單位關(guān)于固定資產(chǎn)招標(biāo)、采購、使用、日常維護(hù)、處臵等辦事效率的提高;第四，保證國家關(guān)于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)法規(guī)、政策和指令的貫徹執(zhí)行，保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性。
行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的最終目的在于：防范固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全和完整，確保國有資產(chǎn)不流失，合理配臵國有資產(chǎn)，保障行政事業(yè)單位履行職能，提高固定資產(chǎn)運(yùn)營效率。
2、固定資產(chǎn)控制的意義
(1)現(xiàn)實(shí)中固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題
(1.1)固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符，資產(chǎn)存量不清
(1.2)固定資產(chǎn)長期被隱瞞、借用、侵占
(1.3)政府采購法對(duì)固定資產(chǎn)購臵的制約力度不夠
(1.4)房屋出租不規(guī)范，收支自行支配，搞“賬外賬”
(2)加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的意義
首先，與流動(dòng)資產(chǎn)相比，固定資產(chǎn)的購臵或取得，通常要花費(fèi)較大的代價(jià)。 其次，行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必要條件。
再次，在改革開放之后的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)具有其特殊的復(fù)雜性,因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制，不僅是加強(qiáng)公益性資產(chǎn)的管理，也是加強(qiáng)經(jīng)營型國有資產(chǎn)管理的問題。
3、固定資產(chǎn)控制的原則
根據(jù)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)并結(jié)合行政事業(yè)單位的特點(diǎn)，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循以下原則：
(1)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則
(2)合法并符合實(shí)際原則
(3)不兼容職務(wù)相分離的原則
一般說來，單位進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)可以大體上分為：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄和稽核檢查等四種。
固定資產(chǎn)采購的授權(quán)審批、固定資產(chǎn)處臵的審批與執(zhí)行、資金的出納和保管、會(huì)計(jì)記錄和稽核檢查一般都應(yīng)當(dāng)予以分工負(fù)責(zé)。
不允許出現(xiàn)只是控制者、只有控制權(quán)力而不受別人控制、沒有相當(dāng)控制責(zé)任的工作崗位或人員，哪怕是單位的最高領(lǐng)導(dǎo)。
(4)成本效益原則
單位設(shè)立的每一項(xiàng)固定資產(chǎn)控制措施，都應(yīng)當(dāng)是控制效益大于控制成本的，否則，即使該項(xiàng)控制措施有一定的作用，也不值得設(shè)臵。
(5)單位負(fù)責(zé)人責(zé)任原則
即單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
4、固定資產(chǎn)控制的重點(diǎn)
(1)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)
行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及固定資產(chǎn)的下列風(fēng)險(xiǎn)：
(1.1)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。
(1.2)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。
(1.3)固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成單位資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。 (1.4)固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)和管理不善，可能造成單位資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。
(1.5)固定資產(chǎn)處臵不當(dāng)，可能造成國有資產(chǎn)損失。
(1.6)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致單位資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。
(2)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制的重點(diǎn)
行政事業(yè)單位在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：
(2.1)職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。
(2.2)固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。
(2.3)固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處臵和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，會(huì)計(jì)核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。
5、固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制
(1)固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的基本要求
(1.1)不相容崗位和職務(wù)分離
(1.1.1)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批;
(1.1.2)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行;
(1.1.3)固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付;
(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制
嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。
經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告。
(3)人員配備應(yīng)該考慮專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德
行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù);辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。
6、固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度
對(duì)于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)
行可行性研究與評(píng)價(jià)，并由行政事業(yè)單位實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。
7、固定資產(chǎn)請(qǐng)購與審批制度
對(duì)于一般固定資產(chǎn)采購，應(yīng)由采購部門充分了解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價(jià)的辦法確定供應(yīng)商;對(duì)于重大的固定資產(chǎn)采購，應(yīng)采取招標(biāo)方式進(jìn)行。 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移情況，明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的審批和控制程序。
8、固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度
行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實(shí)施。
行政事業(yè)單位外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。驗(yàn)收合格后方可投入使用。
行政事業(yè)單位自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用。 對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫、編號(hào)、建卡、調(diào)配等手續(xù)。
9、固定資產(chǎn)登記記錄控制
(1)固定資產(chǎn)記錄控制的基本要求
及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的購買或建造成本。
對(duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，行政事業(yè)單位應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理。
(2)現(xiàn)實(shí)中固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)記錄控制存在的缺陷
(2.1)參與固定資產(chǎn)管理的不同部門缺乏固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的共同依據(jù)。 (2.2)參與固定資產(chǎn)管理的不同部門、不同環(huán)節(jié)之間缺乏相互制約。
10、固定資產(chǎn)使用與維護(hù)控制
(1)崗位設(shè)臵與不相容職務(wù)分離
(1.1)固定資產(chǎn)投保決策與執(zhí)行分離
(1.2)固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)與記錄業(yè)務(wù)分離
行政事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)立固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)與固定資產(chǎn)記錄業(yè)務(wù)要相互分離。
長期以來，不少單位將固定資產(chǎn)的管理職責(zé)劃歸財(cái)會(huì)部門，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理和賬面記錄職責(zé)重合，導(dǎo)致控制乏力。
財(cái)會(huì)部門的基本職能是會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督與資金管理。財(cái)會(huì)部門沒有條件掌控固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，不可能承擔(dān)起固定資產(chǎn)管理主體角色，主體因此而缺失或錯(cuò)位。
固定資產(chǎn)管理主體缺失或錯(cuò)位使得固定資產(chǎn)管理主體與客體相分離，財(cái)會(huì)部門不保管固定資產(chǎn)實(shí)物，卻要承擔(dān)固定資產(chǎn)管理的主要職責(zé)，固定資產(chǎn)使用部門保管或使用固定資產(chǎn)實(shí)物反而不承擔(dān)固定資產(chǎn)管理主體角色。
(2)、固定資產(chǎn)日常管理
行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用與維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。
行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細(xì)及標(biāo)簽，確保具備足夠詳細(xì)的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識(shí)別與盤點(diǎn)。失
固定資產(chǎn)移動(dòng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)。
行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實(shí)施固定資產(chǎn)目錄制度。
(3)、固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)制度
行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。
固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)。 固定資產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理。
固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行可行性論證，審批通過后予以實(shí)施。
(4)、固定資產(chǎn)安全保護(hù)措施
行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保范圍和政策，對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續(xù)。對(duì)于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保，應(yīng)當(dāng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)公司。
已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理相關(guān)的索賠手續(xù)。
(5)、固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度
行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。
盤點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對(duì)，保證賬賬相符。
行政事業(yè)單位應(yīng)組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。
行政事業(yè)單位應(yīng)至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析。檢查分析應(yīng)包括定期核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對(duì)差異及時(shí)分析與調(diào)整。
對(duì)于未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門和使用部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出處理措施，報(bào)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后實(shí)施。
對(duì)封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。
11、固定資產(chǎn)處臵與轉(zhuǎn)移控制
(1)、固定資產(chǎn)處臵與轉(zhuǎn)移控制制度
行政事業(yè)單位應(yīng)區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處臵方式，采取相應(yīng)控制措施。
對(duì)使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。
對(duì)使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。行政事業(yè)單位應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。
對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處臵申請(qǐng)，列明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等，報(bào)經(jīng)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。
(2)、不相容職務(wù)分離
至少應(yīng)該加強(qiáng)以下兩個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)分離。第一，固定資產(chǎn)處臵的審批與執(zhí)行分離;第二，固定資產(chǎn)取得與處臵業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
(3)、固定資產(chǎn)處臵轉(zhuǎn)移程序控制
固定資產(chǎn)的處臵應(yīng)由獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。固定資產(chǎn)處臵價(jià)格應(yīng)報(bào)經(jīng)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員審批后確定。對(duì)于重大的固定資產(chǎn)處臵，應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。
對(duì)于重大固定資產(chǎn)的處臵，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。
固定資產(chǎn)處臵涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。
(4)、固定資產(chǎn)處臵轉(zhuǎn)移記錄控制
對(duì)固定資產(chǎn)處臵及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)及時(shí)入賬，保持完整的記錄。
行政事業(yè)單位對(duì)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。
固定資產(chǎn)調(diào)撥的價(jià)值應(yīng)當(dāng)由行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)部門審核。
總之，內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長期的、需要與時(shí)俱進(jìn)的系統(tǒng)工程。本單位將按照財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，以及長嶺縣貫徹實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》工作方案的要求，持續(xù)改進(jìn)和健全本單位的內(nèi)控制度，并根據(jù)外部環(huán)境的變化、監(jiān)管部門的要求、新政策的規(guī)定及本單位發(fā)展的實(shí)際需要，適時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度加以調(diào)整，使內(nèi)部控制與本單位規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)。本單位將把內(nèi)控評(píng)價(jià)工作建成長效運(yùn)行機(jī)制，加大監(jiān)督檢查力度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，推進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作不斷深化。同時(shí)，本單位還將繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)，加大內(nèi)控培訓(xùn)力度，提升全員的內(nèi)控意識(shí)，深入培育內(nèi)控文化，推動(dòng)內(nèi)部控制體系的進(jìn)一步完善，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康、可持續(xù)發(fā)展。
第2篇：2016年內(nèi)部控制工作總結(jié)
XXXx年以來，結(jié)合個(gè)人金融業(yè)務(wù)特點(diǎn)，我部著重在相關(guān)業(yè)務(wù)品種的業(yè)務(wù)流程整合，相關(guān)制度建設(shè)，業(yè)務(wù)和政策學(xué)習(xí)等地方加強(qiáng)了管理，并召開了主任辦公會(huì)和部門全體會(huì)議，就相關(guān)內(nèi)控工作做出了部署。現(xiàn)將我部近期內(nèi)控工作報(bào)告如下：
一)XXX業(yè)務(wù)。我部對(duì)信用卡業(yè)務(wù)開展了檢查，客戶檔案，密碼信封，庫存XXX及成品XXX的帳實(shí)相符。
二)加強(qiáng)了內(nèi)控合規(guī)建設(shè)。對(duì)內(nèi)控合規(guī)員開展了調(diào)整和落實(shí)，根據(jù)個(gè)人金融部現(xiàn)實(shí)情況，規(guī)定==副主任牽頭，==等幾位同志為個(gè)人金融部的內(nèi)控合規(guī)員。并計(jì)劃部門內(nèi)每季度召開一次案件形勢(shì)分析會(huì)，強(qiáng)化全轄風(fēng)險(xiǎn)及自身風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。此外規(guī)定合規(guī)員在每季度的案件形勢(shì)分析會(huì)上提出建設(shè)性意見，在會(huì)議上評(píng)估。
三)強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和規(guī)章制度學(xué)習(xí)的重要性。每月至少部署2天時(shí)間開展部門全體員工集中學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，政策法規(guī)和規(guī)章制度，營造良好的學(xué)習(xí)氛圍。加強(qiáng)對(duì)員工的思想教育工作，培養(yǎng)員工正確的人生觀，價(jià)值觀和道德觀。
四)對(duì)外圍系統(tǒng)的柜員開展全面清理。因近期全轄業(yè)務(wù)人員變動(dòng)較大，為加強(qiáng)內(nèi)控，我部對(duì)全轄信用卡系統(tǒng)和零售信貸系統(tǒng)的操作和管理柜員及時(shí)開展了清理和更新，并將清理和更新情況登記備案。近日，工商銀行臨沂分行為進(jìn)一步提升全行的內(nèi)控管理水平，保持各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康持續(xù)發(fā)展，采取三項(xiàng)措施，強(qiáng)化全行的內(nèi)控管理工作。
1，加強(qiáng)內(nèi)控精細(xì)規(guī)范化管理。在認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查找工作不足和內(nèi)控管理漏洞的基礎(chǔ)上，由內(nèi)控合規(guī)部牽頭制定了《臨沂分行加強(qiáng)內(nèi)控精細(xì)規(guī)范管理的實(shí)施方案》，并在全行進(jìn)行實(shí)施。方案要求全行內(nèi)控管理工作必須從基礎(chǔ)工作做起，并嚴(yán)格按照上級(jí)行的內(nèi)控管理，操作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化控制管理環(huán)節(jié)，規(guī)范監(jiān)督檢查程序，完善內(nèi)控管理中發(fā)現(xiàn)問題的整改，處罰措施，力求做好內(nèi)控管理的每一項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理目標(biāo)。依此方案各專業(yè)部室結(jié)合自身實(shí)際也制定了內(nèi)控精細(xì)規(guī)范管理的工作計(jì)劃。
2，加大對(duì)市行部室內(nèi)控管理考核掛鉤的力度。為了強(qiáng)化市行部室落實(shí)內(nèi)控管理職責(zé)，從今年起，把上級(jí)行及外部監(jiān)管部門的各類檢查發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，以倒扣分方式計(jì)入各部室經(jīng)營績效考評(píng)得分。考核時(shí)，根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)嚴(yán)重程度將問題分為一般問題，較嚴(yán)重問題，嚴(yán)重問題，重大違規(guī)問題四個(gè)層次及檢查發(fā)現(xiàn)問題整改率進(jìn)行考核，按項(xiàng)目分別統(tǒng)計(jì)，累計(jì)扣分。
3，加大對(duì)信貸業(yè)務(wù)，銀行卡業(yè)務(wù)，電子銀行等重點(diǎn)業(yè)務(wù)的檢查力度，進(jìn)一步規(guī)范操作程序，特別是力求信貸業(yè)務(wù)管理工作有一個(gè)新的突破，全面扭轉(zhuǎn)管理粗放的被動(dòng)局面，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，并實(shí)現(xiàn)全年無案件，無事故的總體目標(biāo)，確保信貸業(yè)務(wù)和其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面，健康，穩(wěn)定，持續(xù)發(fā)展。
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